(文/夏峰琳，編輯/徐喆)領(lǐng)千萬罰單，遭禁業(yè)半年，蘇亞金誠受罰風(fēng)波未停。10月28日晚間，康欣新材（600076.SH）公告表示，鑒于蘇亞金誠被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月，決定將其撤換。

日前，上交所發(fā)布了一則紀(jì)律處分公告，對江蘇宏圖高科技股份有限公司（下稱“宏圖高科”）2017年至2021年度審計機構(gòu)蘇亞金誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“蘇亞金誠”）予以公開譴責(zé)，并6個月內(nèi)不接受提交的文件；對涉案的6名注冊會計師林雷、郭志東、王進、李來民、陳奕彤、沈建華予以公開譴責(zé)，并36個月內(nèi)不接受林雷、郭志東、李來民簽字的文件，12個月內(nèi)不接受王進、陳奕彤、沈建華簽字的文件。

觀察者網(wǎng)注意到，此前，證監(jiān)發(fā)布了針對蘇亞金誠及相關(guān)人員的行政處罰決定書。由于蘇亞金誠在為宏圖高科2017年至2021年財務(wù)報表提供審計服務(wù)過程中未勤勉盡責(zé)，該所被罰沒共計1950萬元，并遭遇了為期6個月的證券業(yè)務(wù)暫停處罰，這一決定不僅彰顯了監(jiān)管機構(gòu)對財務(wù)造假行為的零容忍態(tài)度，也為整個會計審計行業(yè)敲響了警鐘。

值得一提的是，另一家A股上市公司，ST舜天(600287.SH)在2009年至2021年長達13年的時間施展“財技”瞞天過海領(lǐng)了千萬罰單。在此期間，蘇亞金誠作為該公司的審計機構(gòu)，對財報出具的均為標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。

而“天價”處罰之外，或?qū)⒂绊懱K亞金誠經(jīng)營多年的品牌信譽。根據(jù)以往案例，會計師事務(wù)所遭遇處罰后多引發(fā)信任危機，導(dǎo)致客戶流失。根據(jù)公開數(shù)據(jù)，蘇亞金誠除了為上市公司提供審計服務(wù)之外，還有一部分IPO項目處于審核關(guān)鍵期。蘇亞金誠此番是否會被更換，備受市場關(guān)注。

蘇亞金誠“失職”被處以“極刑”

日前，證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布的行政處罰決定書顯示，蘇亞金誠所被處以責(zé)令改正、合計罰沒1950萬元、暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月的處罰。同時， 對注冊會計師林雷給予警告，并處以40萬元罰款；對注冊會計師李來民給予警告，并處以35萬元罰款；對 注冊會計師王進、陳奕彤、沈建華給予警告,并分別處以25萬元罰款，對 注冊會計師郭志東給予警告,并處以10萬元罰款。 

隨著處罰結(jié)果公布，宏圖高科財務(wù)造假細(xì)節(jié)也浮出水面。公告顯示，宏圖高科2017年至2021年年報，存在虛增收入、利潤及未記負(fù)債等虛假記載行為，而蘇亞金誠所為宏圖高科2017年至2021年年報提供審計服務(wù)。具體來看， 蘇亞金誠所向宏圖高科2017年財報出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告、2018年、2019年、2020年財報均出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，2021年財報出具與應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款未來可收回性相關(guān)的保留意見審計報告。

證監(jiān)會指出， 蘇亞金誠所及其相關(guān)人員在向宏圖高科2017年至2021年財報提供審計服務(wù)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛增收入、利潤及未記負(fù)債等虛假記載行為。亞金誠所在上述年度為宏圖高科提供審計服務(wù)時，未充分執(zhí)行風(fēng)險評估審計程序，未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑，針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實施的函證程序存在重大缺陷，以及銀行函證程序存在重大缺陷。

同時，蘇亞金誠所在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報告不一致的情況下未查明原因，進而未要求宏圖高科進行賬務(wù)調(diào)整，也未進一步擴大審計程序，以評估宏圖高科是否存在重大錯報風(fēng)險。

這一失職行為直接導(dǎo)致了財務(wù)造假行為的長期存在與蔓延，最終引發(fā)了監(jiān)管機構(gòu)的嚴(yán)厲處罰。

涉ST舜天百億級造假案

值得一提的是，蘇亞金誠不僅在宏圖高科財務(wù)造假案中失察，在A股另一家上市公司ST舜天的財務(wù)造假案中也扮演了重要角色。

今年7月5日，ST舜天收到了證監(jiān)會的1000萬元頂格處罰。對時任董事長高松給予警告，并處以150萬元罰款；對時任副總經(jīng)理、董事會秘書、總經(jīng)理的桂生春給予警告，并處以100萬元罰款；對王重人、李焱、趙凡等給予警告，并分別處以60萬元罰款。此外，高松被采取3年證券市場禁入措施。

在長達13年時間里，通過采用總額法、虛假自循環(huán)業(yè)務(wù)等方式，該公司營收造假超百億元。江蘇舜天于2000年上市，實控人系江蘇省國資委，注冊地在江蘇省南京市，主營業(yè)務(wù)為服裝出口貿(mào)易和國內(nèi)貿(mào)易。在2009年至2021年財報中虛增營業(yè)收入103.33億元，虛增營業(yè)成本93.99億元，虛增利潤總額9.34億元。

值得一提的是，根據(jù)公開資料，在江蘇舜天連續(xù)財務(wù)造假的十三年中，審計機構(gòu)出具的全部都是標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見。其中，在2015年—2019年，江蘇舜天的審計機構(gòu)系蘇亞金誠。

這也意味著，蘇亞金誠在ST舜天“施展財技”試圖瞞天過海的過程中，也存在一定程度的“失職”行為。而蘇亞金誠是否會因為ST舜天財務(wù)造假案而再領(lǐng)罰單觀察者網(wǎng)將保持關(guān)注。

重罰之后，或引發(fā)“解約潮”

中介機構(gòu)是市場的“守門人”，也是市場的發(fā)動機。今年以來，監(jiān)管部門對相關(guān)案件“一案多查”，不僅對涉事上市公司加強監(jiān)管，而且還在中介機構(gòu)相關(guān)人員中掀起強監(jiān)管風(fēng)暴。

今年前9個月，蘇亞金誠、普華永道、天職國際和大華這4家會計師事務(wù)所被處以“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月”的嚴(yán)厲處罰，其中兩家是今年9月份收到的罰單。

觀察者網(wǎng)注意到，早前收到罰單的普華永道、天職國際和大華在遭遇重罰之后，均遭遇信任危機，被客戶退單換所。而此次加入“暫?！标犖榈奶K亞金誠是否也將面臨信任危機備受關(guān)注。

因金通靈財務(wù)造假而領(lǐng)罰的大華所，在5月10日至11月9日，被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。受此影響，大華所在手的一些IPO、再融資、并購重組等項目紛紛變更審計機構(gòu)。

根據(jù)志邦家居8月12日的公告，因大華所被行政處罰，上交所中止該公司此次向不特定對象發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的審核程序。

此外，大華所在手的有些IPO項目也選擇“換所”以推進審核。申報上交所的九嶺鋰業(yè)、華新精科；申報深交所的機械九院、英科新創(chuàng)、天溯計量均將大華所撤換。除了在手的IPO項目受影響之外，大華所服務(wù)的多家A股上市公司也改聘審計機構(gòu)，改聘的理由多與大華所被處罰有關(guān)。

與大華所境遇相似的是，天職國際也因為“資格罰”而流失了一批優(yōu)質(zhì)客戶。8月27日晚間，滬深交易所官網(wǎng)信息顯示，天職國際的26個項目審核狀態(tài)出現(xiàn)變化，其中15個IPO項目、8個再融資項目、2個重大資產(chǎn)重組項目被摁下“暫停鍵”，仍處于排隊狀態(tài)，還有1個IPO項目被終止審核。

除了上述25個排隊項目外，北交所還有1個擬上市項目此前因財務(wù)報告到期需補充審計事項而處于中止審核狀態(tài)。至此，天職國際在排隊且尚未注冊的26個IPO、再融資、重大資產(chǎn)重組項目均處于中止審核狀態(tài)。

普華永道在遭遇頂格處罰后，有50家企業(yè)和405只基金官宣分手。其中包括14家銀行保險證券公司。

根據(jù)北交所網(wǎng)站，截至10月28日，由蘇亞金誠所審計的項目有9家，其中三協(xié)電機（873669.NQ）、金康精工（831978.NQ）處于“中止”狀態(tài)；格林司通（873860.NQ）、永創(chuàng)醫(yī)藥（833453.NQ）、泰源環(huán)保（836479.NQ）處于“終止”狀態(tài)，飛宇科技（831237.NQ）提交了注冊，恒太照明（873339.NQ）和億能電力（837046.NQ）為“注冊”狀態(tài)。

上交所網(wǎng)站則顯示，蘇亞金誠所涉3個項目，江蘇天元智能裝備股份有限公司和威騰電氣集團股份有限公司處于“注冊生效”階段，賽特斯信息則終止注冊。而排隊審核多年的江蘇昆山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司已經(jīng)將蘇亞金誠撤換為立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。

蘇亞金誠再融資項目也有丟單。8月31日，協(xié)鑫集成(002506.SZ)公告顯示，為順利推進定增事項將該專項審計機構(gòu)由蘇亞金誠更換為中喜會計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 。

此外，10月28日晚間，康欣新材（600076.SH）公告表示，鑒于蘇亞金誠被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù) 6 個月，基于謹(jǐn)慎性原則，為保證 2024 年度財務(wù)報告審計、內(nèi)部控制審計工作順利開展，擬聘任中喜擔(dān)任公司 2024年度審計機構(gòu)，聘期一年。