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楊散逸:財(cái)政收入下降后的稅收改革,可能動(dòng)到哪些“奶酪”?
【文/觀察者網(wǎng)專欄作者 楊散逸】
根據(jù)財(cái)政部公布的消息,今年前5個(gè)月財(cái)政收支情況為:1-5月,全國(guó)稅收收入80462億元,同比下降5.1%,扣除特殊因素影響后可比增長(zhǎng)0.5%左右。
雖然這不是全年的最終數(shù)據(jù),但也是一個(gè)不樂觀的信號(hào)。要知道,我國(guó)上次全年稅收收入下降還得追溯到遙遠(yuǎn)的1976年——可能比包括筆者在內(nèi)大多數(shù)讀者的出生都要更早。
在這個(gè)背景下,探討稅收改革的相關(guān)話題,就顯得極為重要了。
7月1日,財(cái)政部部長(zhǎng)藍(lán)佛安向全國(guó)人大常委會(huì)作《國(guó)務(wù)院關(guān)于2023年中央決算的報(bào)告》(下文簡(jiǎn)稱《報(bào)告》),在談及下一步財(cái)政重點(diǎn)工作時(shí)稱,推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革,突出問題導(dǎo)向,健全現(xiàn)代預(yù)算制度,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善地方稅體系,強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束,建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度。
去年底,中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提出“謀劃”新一輪財(cái)稅改革,此后官方相關(guān)文件都延續(xù)了這一表述,而上述《報(bào)告》采用的措辭已變成“推進(jìn)”新一輪財(cái)稅改革。
在新疆霍爾果斯市政務(wù)服務(wù)中心,人們?cè)谵k理稅務(wù)業(yè)務(wù)新華社
7月5日,國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)胡靜林在《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》刊文《高質(zhì)量推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化稅務(wù)實(shí)踐》,文中寫道:
“加大力度推動(dòng)稅收領(lǐng)域立法,加快進(jìn)度推進(jìn)稅收征管法修訂,不斷增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法剛性和精準(zhǔn)性,持續(xù)加強(qiáng)稅法普及宣傳,以高水平法治助力高效能治理。
稅務(wù)部門要在稅收治理中掌握主動(dòng)、提高效能,必須積極順應(yīng)數(shù)字時(shí)代發(fā)展浪潮,把海量數(shù)據(jù)資源和強(qiáng)大算法算力作為核心競(jìng)爭(zhēng)力和新質(zhì)生產(chǎn)力,堅(jiān)持‘用數(shù)據(jù)、找問題、堵漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)、增效能’工作策略,以數(shù)據(jù)的深度應(yīng)用推動(dòng)稅務(wù)管理、稅費(fèi)治理的科學(xué)化精細(xì)化智能化。
深度融入數(shù)字中國(guó)建設(shè),堅(jiān)持向數(shù)據(jù)要治理效能,在不斷拓寬數(shù)據(jù)來源、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí),用好用足現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源,不斷提高‘以數(shù)治稅’能力和水平?!?
這些講話信息量很大,下面咱們?cè)敿?xì)解析一下。
一
對(duì)于我國(guó)稅收來說,最重要的事情莫過于稅收征收管理法修訂。
2015年初,國(guó)務(wù)院法制辦公室將國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部起草的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》公布,之后這十年征管法修訂卻慢慢退出了立法計(jì)劃,直到今年才再次回歸。
15版征管法最令人激動(dòng)的段落是:
“第四章 信息披露
第三十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號(hào)、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。對(duì)賬戶持有人單筆資金往來達(dá)到五萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬元以上的,銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)獲取的納稅人信息只能用于稅收目的,不得向第三方披露。
第三十三條 網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息?!?
當(dāng)然,這些條款可能也是征管法修訂遲遲無果的原因,十年后再次提出的修訂是否還會(huì)保留這些條款,讓我們拭目以待吧。
我一直認(rèn)為,我國(guó)的稅收目前最大的問題,是以票控稅導(dǎo)致的不開票就不納稅與我國(guó)全球最高的貨幣電子化水平之間的矛盾。如果征管法能夠賦予中國(guó)稅務(wù)局金融信息監(jiān)控的職能,我國(guó)稅收才有可能從以票控稅的間接稅為主,轉(zhuǎn)移到以企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等直接稅為主,從而加強(qiáng)稅收二次分配職能,增加稅收公平性,減少貧富分化。(相關(guān)論述詳見《明星大肆逃稅,漏洞怎么補(bǔ)?》)
如果稅務(wù)局能夠金融監(jiān)控,再加上日益成形的金稅四期,相信我國(guó)稅收管理會(huì)呈現(xiàn)另一番景象了。當(dāng)然這是一個(gè)遠(yuǎn)景,短期內(nèi)可能并不能實(shí)現(xiàn)。
二
下面我們?cè)賮碛懻撘幌陆诳赡艹霈F(xiàn)的稅收改革,首先是消費(fèi)稅。
最近關(guān)于消費(fèi)稅改革的傳聞很多,個(gè)人認(rèn)為有三點(diǎn)值得探討。
一是,消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收。
這是國(guó)家大政方針,是國(guó)務(wù)院在2019年10月9日印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》中提出的。
不過,我當(dāng)時(shí)就在《困難重重的消費(fèi)稅后移》一文中指出,這一變動(dòng)暫時(shí)無法實(shí)施,現(xiàn)在還是這個(gè)觀點(diǎn),在以票控稅的管理模式下,消費(fèi)稅還不具備批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的技術(shù)條件。
二是,擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。
這可能是眾多“吃瓜群眾”最關(guān)心的點(diǎn),想知道是否會(huì)影響到自己的錢包。
我國(guó)消費(fèi)稅本質(zhì)上是奢侈稅,只對(duì)少數(shù)奢侈品和部分希望減少使用降低環(huán)境污染的商品征收,而不是美國(guó)消費(fèi)稅那種類似于營(yíng)業(yè)稅的普遍征收。
由于有錢人的奢侈品消費(fèi)可選擇性太多,美國(guó)之前對(duì)游艇征收奢侈稅的案例已經(jīng)證明,對(duì)部分奢侈品征稅只是轉(zhuǎn)移了有錢人對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi),對(duì)稅收增加有限,反而對(duì)該行業(yè)有所打擊。
所以,不論是否擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍,對(duì)稅收整體可能影響有限,但是對(duì)相關(guān)行業(yè)可能影響巨大。
三是,消費(fèi)稅從中央稅變?yōu)橹醒搿胤焦蚕矶悺?
消費(fèi)稅占我國(guó)稅收收入總額接近10%,之前一直都是100%歸中央預(yù)算,而不像增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅這些其他主要稅種,中央和地方按照一定比例分成。這種情況導(dǎo)致了地方政府對(duì)消費(fèi)稅逃稅查處的積極性極低,例如之前很多地方煉油廠公開面向消費(fèi)者銷售只有市價(jià)一半但是不開票成品油,以及全國(guó)數(shù)千億級(jí)別的成品油洗票逃稅案。
但是,隨著增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí),由之前的密碼區(qū)比對(duì)變?yōu)槿泵姹葘?duì)后,消費(fèi)稅在沒有大幅度調(diào)整稅率同時(shí)電動(dòng)汽車快速增長(zhǎng)及煙酒消費(fèi)被年輕人拋棄的大趨勢(shì)下,從2016年到2023年增長(zhǎng)了57.76%,還略高于同期稅收增長(zhǎng)率56.31%。此外,消費(fèi)稅也是今年前5個(gè)月四大主要稅種中唯一增長(zhǎng)的。
歷年消費(fèi)稅收入金額表作者制圖
所以,如果將消費(fèi)稅按一定比例劃歸地方,無疑將極大提高地方對(duì)消費(fèi)稅查處的力度,同時(shí)也可以在一定程度上減少地方政府的財(cái)政壓力,這是目前環(huán)境下比較可行的增加地方財(cái)政收入的手段。
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本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)。
- 責(zé)任編輯: 李泠 
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