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楊散逸:通過個稅嬰幼兒加計扣除提高生育率——取不足補有余的錦上添花
【文/ 觀察者網(wǎng)專欄作者 楊散逸】
近日,我國個人所得稅在六項專項扣除后又增加了新的第七項扣除,對三歲以下嬰幼兒照護扣除(《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》國發(fā)〔2022〕8號),它和原來六項扣除中的子女教育相銜接,就可以使一個孩子出生后,從嬰幼兒時期(3年)到學(xué)齡前教育(3年)、義務(wù)教育(9年)、高中階段教育(3年),直到高等教育的大專本科、碩士博士一路讀下去,父母每月每孩可以稅前扣除1000元。
圖片來源:國家稅務(wù)總局
以我作為父親的經(jīng)驗看,由于三歲前需要配方奶粉、紙尿褲等嬰幼兒用品,其日常花銷可能比義務(wù)教育孩子的還要高,當(dāng)初以子女教育的名義加計扣除,而對三歲前的孩子不允許扣除,其實有些過于咬文嚼字了,現(xiàn)在這樣也算是亡羊補牢吧。
但是看到很多說法認為,這是提高我國生育率的優(yōu)惠政策,那我覺得這種個稅加計扣除只能是“取不足補有余”了。
首先,根據(jù)婚姻狀況或者子女?dāng)?shù)量進行稅收加計扣除的方法在國際上很常見,從實際意義上來講屬于一種“單身稅”。但是,比較結(jié)婚或者生娃對生活質(zhì)量可能帶來的巨大下降,這種稅收扣除的效果可謂是杯水車薪,東亞地區(qū)的日本、韓國這幾年都和我國一樣有或明或暗的各種形式“單身稅”,但是人口生育率卻都沒有回頭上升的跡象。
總體而言,稅收手段在這方面的效果并不理想,而我國選擇的形式可能更難發(fā)揮作用,因為我國的個人所得稅并不是普遍征收的,納稅人數(shù)比例太低。
這里涉及中國稅務(wù)部門最“神秘”的數(shù)據(jù)——個稅納稅人數(shù)。按理說這種宏觀數(shù)據(jù)不涉及納稅人個人隱私,甚至應(yīng)該公布不同收入納稅人數(shù)的比例,幫助計算基尼系數(shù),也為起征點調(diào)整提供依據(jù)。但是這個數(shù)據(jù)卻一直神秘地未曾明確公布過。
目前比較近的個稅納稅人數(shù)信息有三個:
首先是2015年3月9日全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康接受《京華時報》專訪時提到:“現(xiàn)在交個稅的人很少,只有2800萬人,占整個人口總數(shù)的不到2%。”
其次是2018年8月31日下午,十三屆全國人大常委會第五次會議閉幕后,全國人大常委會辦公廳在人民大會堂廣西廳召開新聞發(fā)布會,程麗華副部長說:“僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算,修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%?!?
根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù),2016年我國城鎮(zhèn)就業(yè)人口是42462萬人,也就是說,這次修法將使個稅納稅人從18683萬人減少為6369萬人,減少12314萬人。
最后是國家稅務(wù)總局2018年11月30日通報:“個人所得稅改革實施首月,也就是10月份,全國個人所得稅減稅316億元,其中工資薪金減稅304.1億元,有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金個人所得稅。”如果用前面從44%降至15%這個比例推算,6000萬人占29%,則現(xiàn)在的納稅人是3000萬左右,改革之前納稅人為9000萬。
雖然18683萬人、9000萬人和2800萬人差距極大,但是我相信他們都是真的,只不過只是部分的真相而已。
首先,財政部說的18683萬人是按照國家統(tǒng)計局統(tǒng)計的工資收入比例反推的,數(shù)據(jù)和稅收這種真金白銀的東西差距極大并不奇怪。
其次,十月6000萬人申報收入在3500-5000兩個起征點之間應(yīng)該也是真的,而且2011年調(diào)整后,工薪收入者納稅人數(shù)也說是減少了6000萬。這里面除了部分真正處于這一區(qū)間以外,有一些是收入不到3500但是不繳納或者最低標(biāo)準(zhǔn)繳納社保,提高起征點后按照5000申報并不增加社保金額,可以無成本地逃稅;另外一些是本來收入就超過3500甚至5000,一直在拿發(fā)票列支等手段逃避個稅,起征點提高后對提高這部分可以不用找發(fā)票了。
最后,賈康先生說的2015年有2800萬人納稅應(yīng)該就是當(dāng)時的納稅人數(shù),但是短短三年個稅工資納稅人數(shù)上升到6000萬或者9000萬我覺得應(yīng)該不大可能。
與此同時,2019年起開始六項扣除,假設(shè)納稅人是本人獨生子女,有一孩,有房貸這種標(biāo)準(zhǔn)配置,即使房貸和子女撫養(yǎng)費都與配偶均攤,那么他每月可以抵扣的金額是2000+500+500=3000元。而這次起征點只調(diào)整1500元就使納稅人減少為原來的三分之一,那么假設(shè)起征點調(diào)整后,我國個稅納稅人從9000萬減少6000萬變?yōu)?000萬,專項扣除后還有多少人?
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本文僅代表作者個人觀點。
- 責(zé)任編輯: 陳軒甫 
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