五、納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度？

納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過(guò)當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開(kāi)具發(fā)票。

例4：納稅人D公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元，截至7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余發(fā)票額度為350萬(wàn)元。

情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算其8月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前），D公司的可使用額度為350萬(wàn)元（7月剩余發(fā)票額度350萬(wàn)元<8月發(fā)票總額度750萬(wàn)元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）D公司的可使用額度為250萬(wàn)元（7月剩余發(fā)票額度350萬(wàn)元>8月發(fā)票總額度250萬(wàn)元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為230萬(wàn)元（250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元）。

例5：納稅人E公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬(wàn)元，截至8月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余發(fā)票額度為5萬(wàn)元。

9月1日，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因E公司是按季申報(bào)的納稅人，9月無(wú)需完成8月所屬期增值稅申報(bào)，則9月1日后可使用額度為10萬(wàn)元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余發(fā)票額度為2萬(wàn)元。

10月1日，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果E公司于10月6日9時(shí)完成2024年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則10月6日9時(shí)前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬(wàn)元（9月剩余發(fā)票額度2萬(wàn)元<10月發(fā)票總額度10萬(wàn)元）。

10月1日至6日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則10月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。

六、納稅人怎樣開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票？

納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》）后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，或由開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

例6：2024年6月10日，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?024年5月31日開(kāi)給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到G公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需G公司確認(rèn)，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開(kāi)具；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開(kāi)具。

例7：2024年4月，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開(kāi)具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前I公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬，H公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，無(wú)需I公司確認(rèn)，H公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的《確認(rèn)單》信息，全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的（用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

例8：2023年10月，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

情形一：K公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

情形二：J公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

例9：2023年11月，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

情形一：L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

情形二：M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票?！?