解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀

為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》制發(fā)的背景是什么？

為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來，試點地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則進(jìn)一步明確了電子發(fā)票的法律地位，數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點推行到全國推廣應(yīng)用的條件。為此，國家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》。

二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點？

數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比，將多個聯(lián)次改為單一聯(lián)次，將依賴紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在，將線下申請領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線實人認(rèn)證后使用。主要有以下優(yōu)點：

（一）領(lǐng)票流程更簡化

數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“賦額制”自動為納稅人賦予發(fā)票總額度?；诖?，符合條件的新辦納稅人基本實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

（二）開票用票更便捷

納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能，即可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再需要登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。納稅人如果在開票、受票的過程中遇到問題，可使用“征納互動”功能，享受智能咨詢和答疑服務(wù)；如果對賦予的發(fā)票總額度有異議，也可以通過“征納互動”向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

（三）入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)。同時，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。

三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票？

在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽，目前設(shè)置了建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、機(jī)動車、二手車、代開發(fā)票、通行費、醫(yī)療服務(wù)、拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī)、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。

四、發(fā)票總額度如何調(diào)整？

發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。

（一）月初賦額調(diào)整

月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

（二）賦額臨時調(diào)整

賦額臨時調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬元。

情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達(dá)到600萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險掃描無問題后，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。

情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調(diào)整。8月21日，A公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達(dá)到780萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險掃描無問題后，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。

（三）賦額定期調(diào)整

賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當(dāng)月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬元。

（四）人工賦額調(diào)整

人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。

例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。