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杜佳:收不上來的企業(yè)所得稅與財政困境
關(guān)鍵字: 美國稅收避稅減稅企業(yè)所得稅(文/杜佳)
世界上最富有的人是誰?根據(jù)福布斯的統(tǒng)計,杰夫·貝索斯(Jeff Bezos)以1310億美元雄踞榜首。他的亞馬遜給他帶來了享不完的財富。
根據(jù)亞馬遜最近發(fā)布的2018年財報,公司主營業(yè)務收入124.21億美元,稅前利潤112.61億美元。這么高的收入,想必是納稅大戶吧。但是2018年,亞馬遜不但沒有繳納聯(lián)邦公司所得稅,還因為稅收減免政策反倒獲得補貼收入1.29億美元。
美國媒體發(fā)現(xiàn)事情不對。4月12日,哥倫比亞廣播公司報道在2018年,美國500強企業(yè)里面,像亞馬遜這樣不用繳納聯(lián)邦企業(yè)所得稅的有多達60家。
在美國,企業(yè)“合法避稅”是一門顯學,以至于商學院會有“創(chuàng)造性會計”(creative accounting)這門課程。歷年都有美國500強企業(yè)不繳納聯(lián)邦所得稅。不過往年都是二三十家的規(guī)模,川普稅改之后,這類企業(yè)陡然增長到60家。
根據(jù)媒體報道整理的自2011年以來不繳納聯(lián)邦所得稅的美國500強企業(yè)數(shù)量(圖片來源:網(wǎng)絡)
光榮的避稅傳統(tǒng)
智庫稅收和經(jīng)濟研究所(Institution on Taxation and Economic Policy)和非政府組織稅收正義公民聯(lián)盟(Citizens for Tax Justice)多年來跟蹤研究這類不納稅企業(yè)的情況。
根據(jù)兩個機構(gòu)2014年2月發(fā)布的聯(lián)合研究報告《企業(yè)所得稅的悲慘狀態(tài)》(The Sorry State of Corporate Taxes),從2008年到2012年,美國500強企業(yè)中保持盈利的有288家,共產(chǎn)生稅前收入2.3萬億美元。這筆收入自然是需要納稅的,當時的聯(lián)邦企業(yè)所得稅率35%。
但是這些企業(yè)享受不同程度的稅收減免,總共減稅3640億美元。它們的平均有效稅率19.4%,這不但低于當時的法定稅率,還低于特朗普稅改后的21%。這部分收入是高度集中的,排名前25的企業(yè)獲得減稅1740億美元,幾乎與后263家持平。
有效稅率低于法定稅率一半的企業(yè)有119家,其中67家企業(yè)的有效稅率在0到10%之間。
避稅最厲害的,自然就是有效稅率為零甚至為負值的。也就是說,它們要么不納稅,要么或者反而享受補貼。至少1年有效稅率小于等于0的有111家,至少2年的有55家。堅持5年的有26家。
這26家企業(yè)共產(chǎn)生稅前收入1695億美元,平均有效稅率 – 5.1%。也就是說,在它們賺了上千億美金后,不但不為財政部貢獻一美分,財政部還需要從其他地方收稅拿錢來補貼它們。
《企業(yè)所得稅的悲慘狀態(tài)》:26家公司名單和有效稅率(圖片來源:網(wǎng)絡)
這26家公司主要集中在能源、電力、電訊行業(yè),一眼望去大多屬于傳統(tǒng)行業(yè),是“老美國”(old school)的代表。最大贏家是經(jīng)營電力產(chǎn)業(yè)的佩科股份,有效稅率 – 33%。
注意通用電氣,在這5年期間產(chǎn)生稅前收入275.18億美元,不但不納稅,反而享受補貼30.54億美元,所以才有了-11.1%的有效稅率。筆者杜佳曾深入解析過通用電氣收購法國產(chǎn)業(yè)皇冠上的明珠阿爾斯通的過程??瓷先ィㄓ秒姎庠趪H市場拼殺的同時,后方被保護得很好。
2017年3月,兩家機構(gòu)發(fā)布了跟蹤研究報告《35%稅率的迷思》(The 35 Percent Corporate Tax Myth)。從2008年到2015年,美國500強企業(yè),盈利的有258家,聯(lián)邦企業(yè)所得稅率35%,但它們的平均有效稅率21.2%,大概相當于川特朗普稅改之后的法定稅率。
至少有1年不納稅的企業(yè)有100家,至少有2年的有58家。7年連續(xù)不納所得稅有18家。
如果把時間拉長到2018年,這個名單還剩下CMS能源集團和大氣能源(Atmos Energy)公司,拿下10年不納稅“大滿貫”。
我們的“老朋友”通用電氣在2018年“掉隊了”。2017年,公司在美國的業(yè)務虧損,姑且不考慮納稅的問題。2016年,公司在美國主營業(yè)務合并凈利潤5.35億美元,由于合法避稅,聯(lián)邦政府倒貼26.46億美元,比做業(yè)務掙得還多。
這個現(xiàn)象不只是500強企業(yè)獨有,事實上,這是所有美國企業(yè)的“光榮傳統(tǒng)”。2016年4月13日,美國政府審計辦公室(government audit office)發(fā)布調(diào)查報告《企業(yè)所得稅》(Corporate Income Tax),發(fā)現(xiàn)從2006年到2012年,美國所有的盈利的企業(yè)中,大概40%不繳納企業(yè)所得稅。而在資產(chǎn)超過1000萬美元的大型企業(yè)中,這個比例大概是20%。
這么來說,中小企業(yè)比大型企業(yè)更會免稅。
2018年的60家
《企業(yè)避稅在新稅法下猖獗蔓延》,60個公司的有效稅率(圖片來源:網(wǎng)絡)
上圖是稅收和經(jīng)濟研究所根據(jù)這60家公司2018年財報整理的稅負數(shù)據(jù)。它們在美國共實現(xiàn)利潤790億美元,不但不給美國中央財政貢獻一絲一毫,反而享受補貼43.29億美元。
這些企業(yè)中有制造業(yè)企業(yè),如家電生產(chǎn)商惠而浦,有能源企業(yè),如埃克西爾能源公司,還有釀啤酒的摩森康勝,做電腦游戲的動視暴雪。既包括固特異輪胎橡膠公司這種歷史悠久的傳統(tǒng)企業(yè),也包括網(wǎng)飛這種新興企業(yè)(new money),代表性更加廣泛,而且體現(xiàn)了時代氣息。換言之,這不是某個行業(yè)或者某個企業(yè)的問題,而是這個企業(yè)界的現(xiàn)象。
- 原標題:“不可持續(xù)”:收不上來的企業(yè)所得稅與財政困境 本文僅代表作者個人觀點。
- 責任編輯:戴蘇越
- 最后更新: 2019-05-10 11:57:45
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