據(jù)澎湃新聞7日報道，針對公司虛增利潤、關(guān)聯(lián)交易等質(zhì)疑，國內(nèi)基因測序上市公司深圳華大基因股份有限公司（下稱“華大基因”，300676）在4月7日傍晚發(fā)布《關(guān)于網(wǎng)絡(luò)傳聞的說明公告》。

此前的4月4日晚間，華大基因發(fā)布公告，公司近日收到中國證券監(jiān)督管理委員會深圳監(jiān)管局（下稱“深圳證監(jiān)局”）下發(fā)的《關(guān)于對深圳華大基因股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》（中國證券監(jiān)督管理委員會深圳監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書[2019]32號，下稱“《決定書》”）。

根據(jù)《決定書》，華大基因訂單型收入確認(rèn)依賴的系統(tǒng)存在漏洞，相關(guān)收入核算不規(guī)范使得公司2017年多計收入1327.94萬元、凈利潤1244.94萬元。

基于上述情形，日前有報道質(zhì)疑華大基因存在虛增利潤的情況。

華大基因在公告中稱，上述問題主要系信息系統(tǒng)不完善延遲確認(rèn)收入所致，公司不存在虛增收入或利潤的情形。遲延確認(rèn)收入主要是出于謹(jǐn)慎的角度，由于相關(guān)收入核算與會計政策存在不一致，因此存在收入確認(rèn)的跨期問題。

另外，網(wǎng)絡(luò)上質(zhì)疑的關(guān)聯(lián)交易問題主要聚焦在華大基因向關(guān)聯(lián)方深圳華大智造科技有限公司（下稱“華大智造”）預(yù)付款超過合同金額的問題。

華大基因此番表示，2017年華大基因與關(guān)聯(lián)方華大智造簽訂多個采購合同。公司與關(guān)聯(lián)方華大智造簽訂合同編號13100-600086號采購合同，合同金額為1.28億元；同時公司與華大智造還簽訂了合同編號13100-600121號采購合同，合同金額為1.64億元。公司向華大智造支付的1.59億款項，包含公司600086號合同金額0.84億元以及公司600121號合同金額0.75億元。

華大基因稱，公司以往發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易與2019年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計事項主要系向關(guān)聯(lián)人采購商品、采購固定資產(chǎn)、采購服務(wù)、提供測序服務(wù)、房屋租賃等日常經(jīng)營性交易，為符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的正常交易事項，有利于公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)揮雙方在業(yè)務(wù)上的互補(bǔ)協(xié)同效應(yīng)，提高各自的經(jīng)營效益，關(guān)聯(lián)交易遵循誠實信用、等價有償、公平自愿、合理公允的基本原則，依據(jù)市場價格和成本加成的原則，協(xié)商定價、公平交易，不存在損害公司及中小股東利益的情形。

華大基因還強(qiáng)調(diào)，前述合同，在公司股東大會批準(zhǔn)的額度內(nèi)。針對上述情形，公司今后將加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)流程。

在此前4月4日披露的深圳證監(jiān)局《決定書》中，華大基因被指出存在以下三方面的問題：

一、訂單型收入確認(rèn)依賴的系統(tǒng)存在漏洞，相關(guān)收入核算不規(guī)范

一是華大基因訂單型業(yè)務(wù)存在跨期撤銷交付并導(dǎo)致相關(guān)收入成本核算跨期問題，使得公司2017年少計收入50萬元、凈利潤42萬元。

二是華大基因訂單型業(yè)務(wù)存在樣本編碼重復(fù)并導(dǎo)致收入重復(fù)核算問題，使得公司2017年多計收入38萬元、凈利潤32萬元。此外，華大基因以郵件對外發(fā)送檢測報告時，收件人郵箱信息無書面核對記錄，如收件人郵箱名后綴為@qq.com，存在無法準(zhǔn)確核實報告收件人為醫(yī)院工作人員、代理商或檢測患者的情況，難以準(zhǔn)確判斷收件人是否屬于合同約定對象，業(yè)務(wù)規(guī)范性難以有效保證。

二、部分項目型收入核算與會計政策不一致，相關(guān)收入核算不規(guī)范

華大基因認(rèn)為項目型服務(wù)“提供勞務(wù)交易的結(jié)果暫不能夠可靠估計”，其收入確認(rèn)政策為：在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果項目尚未發(fā)送項目測序分析結(jié)果，公司根據(jù)每個項目能夠收回的實際成本金額確認(rèn)收入金額，項目實際成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)；當(dāng)完成合同約定的所有樣本測序，發(fā)送完畢對應(yīng)的全部測序分析結(jié)果，并在收到客戶認(rèn)可交付結(jié)果的郵件后（或自發(fā)送結(jié)題報告后30天內(nèi)客戶無反饋，則視客戶對項目交付結(jié)果滿意）時，公司根據(jù)項目最終可收回金額扣除以前期間已確認(rèn)的收入后確認(rèn)剩余收入。

但實際操作中，華大基因項目管理人員會復(fù)核對方回復(fù)的郵件等資料，手工在系統(tǒng)中錄入復(fù)核的日期，系統(tǒng)依據(jù)該復(fù)核日期作為收入確認(rèn)的時點(diǎn)。部分項目復(fù)核日期與發(fā)送結(jié)題報告發(fā)生時間或?qū)Ψ洁]件回復(fù)確認(rèn)時間跨度超過30天，相關(guān)收入核算與會計政策不一致，并因此存在收入確認(rèn)跨期問題。經(jīng)查，因上述情況，使得公司2017年多計收入1327.94萬元、凈利潤1244.94萬元。

三、規(guī)范運(yùn)作程度不高

一是華大基因部分實際執(zhí)行的財務(wù)制度是公司控股股東深圳華大基因科技有限公司（以下簡稱華大控股）的制度，且華大控股可以廢止華大基因部分財務(wù)制度。

深圳證監(jiān)局核查發(fā)現(xiàn)，華大基因?qū)嶋H執(zhí)行的《華大基因費(fèi)用報銷管理規(guī)定》（華大制[2017]1號）和《華大基因借款管理規(guī)定》（華大制[2017]2號）均為華大控股的財務(wù)制度。且上述制度附則規(guī)定，原上市公司在2015年制定的“SY-FM-OON”編碼的相關(guān)規(guī)定自本規(guī)定生效之日起作廢。

二是存在公司關(guān)聯(lián)方員工參與公司研發(fā)、審批和項目跟進(jìn)工作的情形，如深圳華大生命科學(xué)研究院的博士宋某，參與了2017年和2018年華大基因的“非小細(xì)胞肺癌ctDNA檢測試劑盒（NGS）注冊申報項目和“結(jié)直腸癌早篩多重甲基化PCR技術(shù)開發(fā)項目”，且作為第一個項目研究成果中一項專利的第一發(fā)明人。

三是存在公司向關(guān)聯(lián)方預(yù)付款項金額超過合同約定的情形。經(jīng)查，華大基因子公司深圳華大基因生物醫(yī)學(xué)工程有限公司與公司關(guān)聯(lián)方深圳華大智造科技有限公司簽訂的合同編號為13100-600086號采購合同，合同金額為1.28億元，合同約定付款方式為“100%預(yù)付”，但實際在合同簽訂后華大基因支付了1.59億元。

收入核算不規(guī)范導(dǎo)致華大基因相關(guān)財務(wù)信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第二條的相關(guān)規(guī)定，此外，華大基因在規(guī)范運(yùn)作方面也存在不足。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對華大基因采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。華大基因?qū)⒂谑盏健稕Q定書》之日起30日內(nèi)向深圳證監(jiān)局提交書面整改報告。