【文/觀察者網(wǎng)專欄作者 金鐘】

這幾天在各種各樣的新聞熱點(diǎn)中，社交媒體上悄悄流傳著普華永道在廣州裁員，關(guān)閉上海辦公室的各種傳言，迫使普華永道不得不出來(lái)“辟謠”，但這卻反而證明了普華永道中國(guó)區(qū)目前正處于非常困難的境地之中。

號(hào)稱世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之首的普華永道是怎么走到這一步的？起因還是恒大地產(chǎn)的破產(chǎn)事件。普華永道為恒大房地產(chǎn)公司提供10多年的審計(jì)服務(wù)，同時(shí)還對(duì)恒大集團(tuán)以及許家印個(gè)人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，總共收取了四億人民幣的各種費(fèi)用。在這十幾年里，每年普華永道對(duì)于恒大集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后都做出了“無(wú)保留意見(jiàn)”的背書。而實(shí)際上恒大集團(tuán)僅在2019年和2020年就虛報(bào)營(yíng)業(yè)收入5641億元，虛報(bào)利潤(rùn)920億元，并利用這些虛報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在資本市場(chǎng)上一次就成功借到幾百億人民幣。

作為國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，普華永道的金字招牌和背書就是用自己的聲譽(yù)向投資者保證其客戶恒大集團(tuán)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是真實(shí)可靠的。當(dāng)然，投資者不會(huì)僅僅因?yàn)槠杖A永道的背書就會(huì)投資到恒大身上。但是沒(méi)有普華永道毫無(wú)保留的背書，恒大集團(tuán)不可能從金融市場(chǎng)上前后多次順利融到幾萬(wàn)億人民幣的巨額資金，也不可能留下兩萬(wàn)億的壞賬和爛尾樓。

上海普華永道辦公樓IC Photo

正因?yàn)槠杖A永道在恒大集團(tuán)造假和破產(chǎn)事件中的關(guān)鍵位置，過(guò)去幾個(gè)月已經(jīng)有30多家國(guó)內(nèi)上市公司為了保護(hù)自身的聲譽(yù)，取消了與普華永道的合作，導(dǎo)致普華永道失去了6億多的審計(jì)費(fèi)用收入。

目前，香港會(huì)財(cái)局正在對(duì)普華永道與恒大集團(tuán)審計(jì)合作方面的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，中國(guó)證監(jiān)會(huì)也正在對(duì)恒大地產(chǎn)造假過(guò)程中相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查。同時(shí)，普華永道中國(guó)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)層也進(jìn)行了大換血。

內(nèi)地和香港的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于普華永道的調(diào)查尚未結(jié)束，這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的未來(lái)命運(yùn)會(huì)有什么變化？

我們可以看看過(guò)去的案例。2023年四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的德勤華永由于在2014到2019年度未能發(fā)現(xiàn)華融資產(chǎn)管理公司的會(huì)計(jì)造假問(wèn)題，被財(cái)政部通報(bào)罰沒(méi)超過(guò)2.1億元。而華融資產(chǎn)管理公司留下的“窟窿”大約是1000多億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于恒大地產(chǎn)造成的金融壞賬數(shù)額。因此，普華永道面臨的處罰力度應(yīng)該會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)德勤華永。

另一個(gè)例子則是美國(guó)的安達(dá)信。2000年初國(guó)際上還是有五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，安達(dá)信就是其中之一。安達(dá)信作為當(dāng)時(shí)美國(guó)能源行業(yè)頂尖公司之一的安然公司的審計(jì)合作伙伴，在安然財(cái)務(wù)造假事件中，不但沒(méi)有揭露安然公司的偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至在接受調(diào)查的時(shí)候，將安然公司幾十噸的審計(jì)底稿徹底銷毀，企圖毀滅證據(jù)，從而被美國(guó)司法部起訴并最終刑事定罪。安達(dá)信宣布倒閉，從那以后五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所變成了四大。

在安達(dá)信案例中，導(dǎo)致公司倒閉的主要原因不是審計(jì)失誤，而是在于安達(dá)信銷毀證據(jù)，嚴(yán)重地觸犯美國(guó)法律。銷毀證據(jù)在中國(guó)也是一項(xiàng)刑事重罪，到目前為止我們還沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)普華永道有過(guò)類似的行為。相信在安達(dá)信之后，這些規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不會(huì)采取這些明顯會(huì)激怒監(jiān)管部門和司法部門的“火龍燒倉(cāng)”式的對(duì)抗措施。

所以，我預(yù)期對(duì)于普華永道的處罰措施會(huì)包括巨額罰金和直接責(zé)任人吊銷執(zhí)照，公司停業(yè)整頓，甚至有可能會(huì)對(duì)部分責(zé)任人提出刑事訴訟。但是普華永道中國(guó)區(qū)公司作為一個(gè)商業(yè)機(jī)構(gòu)，還是很有可能會(huì)被允許保留下來(lái)并繼續(xù)參與中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

當(dāng)然，隨著大量中國(guó)企業(yè)放棄與普華永道的合作，普華永道收入減少，降薪裁員不可避免。但這些中國(guó)企業(yè)的審計(jì)需求依舊存在，只是普華永道之外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)從中受益獲得這些業(yè)務(wù)，從而也將產(chǎn)生一定的崗位需求，抵消大部分普華永道裁員帶來(lái)的負(fù)面影響。

中國(guó)最初引入美國(guó)幾大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要目的還是促進(jìn)外資的進(jìn)入以及國(guó)內(nèi)企業(yè)的海外融資。當(dāng)初國(guó)外企業(yè)已經(jīng)與這些大會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著廣泛的合作，當(dāng)外國(guó)企業(yè)投資進(jìn)入中國(guó)的時(shí)候，他們往往也希望能在中國(guó)繼續(xù)和這些金融服務(wù)企業(yè)合作。這也是國(guó)內(nèi)愿意引進(jìn)四大這樣的服務(wù)類外企進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的初衷。

后來(lái)隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)需要到海外籌集資金。為了讓海外投資者對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)樹立信心，這就需要這些國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行背書。只有拿到這些國(guó)際大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的背書，國(guó)內(nèi)企業(yè)才能比較順利地在海外發(fā)行債券或者發(fā)行股票。更不用說(shuō)國(guó)外的投資和稅務(wù)法規(guī)更加繁瑣復(fù)雜，四大這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正是處理國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題的專家，出海的中國(guó)企業(yè)也迫切需要這些稅務(wù)規(guī)劃上的服務(wù)。

四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所

在今天的國(guó)際環(huán)境下，出于保障對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流和維系資本流動(dòng)渠道的考慮，國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)市場(chǎng)的存在仍然起著關(guān)鍵的橋梁作用。既然是橋梁作用，那么最好的局面就是有多座“橋梁”同時(shí)存在，互相競(jìng)爭(zhēng)，這樣中國(guó)企業(yè)在尋找合作伙伴時(shí)也能爭(zhēng)取更優(yōu)惠的條件。這也將是保留普華永道中國(guó)區(qū)業(yè)務(wù)的一個(gè)重要考量。

但是在普華永道事件背后還有一些更深一層的問(wèn)題值得我們思考。

國(guó)外的四大五大引入中國(guó)已經(jīng)有30年左右的歷史了。30年前外來(lái)的和尚好念經(jīng)，給中國(guó)帶來(lái)了大量國(guó)際財(cái)務(wù)體系的經(jīng)驗(yàn)和指引，同時(shí)訓(xùn)練了大批中國(guó)本土的財(cái)務(wù)人才。

但這么多年的發(fā)展過(guò)去了，當(dāng)初像內(nèi)資會(huì)計(jì)事務(wù)所一樣仰望國(guó)外同行的制造行業(yè)如中國(guó)汽車業(yè)，現(xiàn)在已經(jīng)有了自己的獨(dú)立品牌并開(kāi)始開(kāi)拓海外市場(chǎng)，甚至逼得歐美采用高關(guān)稅的手段來(lái)進(jìn)行防御。而包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的金融服務(wù)業(yè)，則有點(diǎn)像中國(guó)足球，國(guó)內(nèi)的發(fā)展乍一看也是紅紅火火，但是走出國(guó)門以后卻幾乎沒(méi)有大規(guī)模地開(kāi)拓海外市場(chǎng)的能力。

對(duì)比歐美日等國(guó)家的金融服務(wù)業(yè)，隨著各自國(guó)家對(duì)外實(shí)體投資的腳步，其金融企業(yè)也緊跟著進(jìn)入了許多新興市場(chǎng)國(guó)家，占領(lǐng)了各國(guó)利潤(rùn)最豐厚的金融服務(wù)業(yè)頂端市場(chǎng)。現(xiàn)在，中國(guó)的制造業(yè)已經(jīng)開(kāi)始成規(guī)模的對(duì)外投資了，內(nèi)資的金融服務(wù)企業(yè)離這一步好差得很遠(yuǎn)。監(jiān)管機(jī)關(guān)除了需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專業(yè)人士的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督之外，還應(yīng)該深入探討如何推動(dòng)國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)服務(wù)企業(yè)做大做強(qiáng)，樹立金融市場(chǎng)認(rèn)可的聲譽(yù)和品牌，并對(duì)外擴(kuò)張。

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