財政部條法司網(wǎng)站11月26日消息，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就制定《注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》答記者問。

近日，財政部公布了《注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》（財政部令第116號，以下簡稱《辦法》）。為便于各方面了解掌握《辦法》有關(guān)內(nèi)容，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《辦法》有關(guān)問題回答了記者提問。

問：請介紹一下《辦法》出臺的背景及其意義。

答：注冊會計師審計作為提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、維護市場經(jīng)濟秩序的重要制度安排，是社會主義市場經(jīng)濟誠信鏈條和信用體系的關(guān)鍵一環(huán)。黨的二十大報告指出，要健全誠信建設(shè)長效機制。黨的二十屆三中全會提出，完善中介服務(wù)機構(gòu)法規(guī)制度體系，促進中介服務(wù)機構(gòu)誠實守信，依法履責(zé)。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》指出，“加強行業(yè)誠信建設(shè)，健全行業(yè)誠信檔案，把誠信建設(shè)要求貫穿行業(yè)管理和服務(wù)工作各環(huán)節(jié)”?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》明確要求，“出臺注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實施聯(lián)合懲戒”。

按照黨中央、國務(wù)院決策部署，為加大注冊會計師行業(yè)失信懲戒力度，推進注冊會計師行業(yè)信用體系建設(shè)，有必要建立健全注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理制度，依法依規(guī)懲戒注冊會計師行業(yè)重大違法失信行為，為注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供良好信用環(huán)境，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

問：制定《辦法》的主要原則是什么？

答：《辦法》制定中，堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想特別是習(xí)近平法治思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實黨的二十大和二十屆三中全會精神，堅持以下原則：一是堅持法治思維。嚴(yán)格依法依規(guī)對嚴(yán)重失信主體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、懲戒措施、信用修復(fù)等作出規(guī)定，并與行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等妥善銜接。二是堅持審慎適度。從嚴(yán)界定嚴(yán)重失信主體名單范圍，按照過懲相當(dāng)?shù)脑瓌t，根據(jù)失信行為情節(jié)輕重、影響程度等，合理設(shè)置不同類型、不同力度的懲戒措施。三是強化權(quán)利保護和信用修復(fù)。按照“寬嚴(yán)相濟”原則，采取懲戒和教育相結(jié)合的監(jiān)管方式，建立信用修復(fù)機制，保障相關(guān)主體的合法權(quán)益。

問：按照《辦法》規(guī)定，列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的具體情形有哪些？

答：《辦法》嚴(yán)格依照注冊會計師法、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等規(guī)定，將性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊會計師行業(yè)秩序的違法行為作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形，具體包括：注冊會計師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月、吊銷注冊會計師證書處罰，會計師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月、吊銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰，注冊會計師、會計師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任，逾期拒不履行處罰且情節(jié)嚴(yán)重，以及未經(jīng)批準(zhǔn)從事注冊會計師業(yè)務(wù)。

問：按照《辦法》規(guī)定，對列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的失信主體，有哪些懲戒措施？

答：按照《辦法》規(guī)定，除依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實施的從業(yè)限制等措施外，對列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的，還應(yīng)當(dāng)實施三類措施：一是列為重點監(jiān)管對象，適當(dāng)提高抽查的比例和頻次，依法嚴(yán)格監(jiān)管；二是不適用告知承諾制；三是不予授予財政部門榮譽稱號等表彰獎勵。

問：請問列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的失信主體能否進行信用修復(fù)？

答：除法律、行政法規(guī)和黨中央、國務(wù)院政策文件明確規(guī)定不可修復(fù)的失信信息外，失信主體按要求糾正失信行為、消除不良影響的，均可申請信用修復(fù)?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于進一步完善失信約束制度構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制的指導(dǎo)意見》明確要求建立健全信用修復(fù)配套機制。相關(guān)行業(yè)主管（監(jiān)管）部門應(yīng)當(dāng)建立有利于自我糾錯、主動自新的信用修復(fù)機制。據(jù)此，《辦法》依法建立了信用修復(fù)機制，規(guī)定除法律、行政法規(guī)和黨中央、國務(wù)院政策文件規(guī)定不可修復(fù)的情形外，符合條件的當(dāng)事人被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年可以申請?zhí)崆耙瞥?，并詳?xì)規(guī)定了移出的程序。

問：財政部門應(yīng)當(dāng)如何貫徹落實《辦法》？

答：一是加強宣傳引導(dǎo)。通過各類新聞媒體，對《辦法》進行專業(yè)解讀，主動答疑釋惑，回應(yīng)各方關(guān)切。二是強化培訓(xùn)指導(dǎo)。通過舉辦培訓(xùn)班、發(fā)布工作指引、開展調(diào)研座談等方式，對地方財政部門進行培訓(xùn)指導(dǎo)，詳細(xì)講解《辦法》重點內(nèi)容和操作流程，便于準(zhǔn)確理解和執(zhí)行。三是嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行。財政部門要對照《辦法》相關(guān)規(guī)定，根據(jù)失信行為情節(jié)和適用條件，審慎準(zhǔn)確列入、移出嚴(yán)重失信主體名單；嚴(yán)格依法依規(guī)依程序進行認(rèn)定和采取懲戒措施；加強信息安全管理和個人隱私保護，用好信用修復(fù)機制，鼓勵信用重塑。四是持續(xù)動態(tài)跟蹤。財政部督促省級財政部門及時掌握《辦法》實施過程中取得的成效和存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)完善，提升效果。

《辦法》全文：

中華人民共和國財政部令第116號--注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法

《注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》已經(jīng)財政部部務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2025年1月１日起施行。

部長 藍佛安

　　2024年11月3日

注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單

管理辦法

第一條 為規(guī)范注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理，懲戒會計師事務(wù)所和注冊會計師重大違法失信行為，建立健全注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理制度，推進注冊會計師行業(yè)信用體系建設(shè)，制定本辦法。

第二條 注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單（以下簡稱嚴(yán)重失信主體名單）的列入、移出和管理，適用本辦法。

第三條 財政部統(tǒng)籌指導(dǎo)、監(jiān)督全國嚴(yán)重失信主體名單管理工作，負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所和注冊會計師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)涉及的嚴(yán)重失信主體名單管理工作。

除前款規(guī)定外，省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)嚴(yán)重失信主體名單管理工作。

第四條 存在下列情形之一的，由財政部或者省級財政部門（以下簡稱省級以上財政部門）按照規(guī)定列入嚴(yán)重失信主體名單,實施聯(lián)合懲戒：

（一）注冊會計師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月處罰的；

（二）注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書處罰的；

（三）注冊會計師因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的；

（四）會計師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月處罰的；

（五）會計師事務(wù)所受到吊銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰的；

（六）會計師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的；

（七）逾期拒不履行處罰決定，情節(jié)嚴(yán)重的；

（八）未經(jīng)批準(zhǔn)承辦注冊會計師法第十四條規(guī)定的注冊會計師業(yè)務(wù)受到處罰的。

第五條 屬于本辦法第四條第一項、第二項、第四項、第五項、第八項規(guī)定情形的，省級以上財政部門作出行政處罰決定時，應(yīng)當(dāng)對是否列入嚴(yán)重失信主體名單作出決定。

除前款規(guī)定外，屬于第四條規(guī)定情形的，省級以上財政部門可以單獨作出列入嚴(yán)重失信主體名單的決定。

省級以上財政部門作出列入嚴(yán)重失信主體名單的決定，應(yīng)當(dāng)制作決定書。決定書應(yīng)當(dāng)載明事由、依據(jù)、失信管理措施提示、移出條件和程序以及救濟措施等，并按照規(guī)定送達當(dāng)事人。

第六條 省級以上財政部門作出列入嚴(yán)重失信主體名單決定前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知擬列入的事由、依據(jù)和當(dāng)事人依法提出異議的權(quán)利。

當(dāng)事人自收到告知之日起五個工作日內(nèi)，可以向擬作出決定的財政部門提出異議，逾期視同無異議。

對異議期內(nèi)提出的異議，省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)自收到異議之日起五個工作日內(nèi)予以核實，并將結(jié)果告知當(dāng)事人。

第七條 當(dāng)事人對行政處罰決定或者列入嚴(yán)重失信主體名單決定不服，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，列入嚴(yán)重失信主體名單不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第八條 作出列入決定的省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，及時將嚴(yán)重失信主體信息通過本單位門戶網(wǎng)站向社會公示，推送至相關(guān)信用信息共享平臺，并上傳至注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺。

第九條 對列入嚴(yán)重失信主體名單的當(dāng)事人，除依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實施的從業(yè)限制等管理措施外，作出列入決定的省級以上財政部門依法還應(yīng)當(dāng)實施下列管理措施：

（一）列為重點監(jiān)管對象，適當(dāng)提高抽查的比例和頻次，依法嚴(yán)格監(jiān)管；

（二）不適用告知承諾制；

（三）不予授予財政部門榮譽稱號等表彰獎勵。

第十條 除本條第二款規(guī)定外，因本辦法第四條列入嚴(yán)重失信主體名單的，列入期限為二年。

注冊會計師因本辦法第四條第二項、第三項列入嚴(yán)重失信主體名單的，會計師事務(wù)所因本辦法第四條第五項、第六項列入嚴(yán)重失信主體名單的，列入期限為五年。

列入期限自省級以上財政部門作出決定之日起計算。列入嚴(yán)重失信主體名單以后，在列入期間再次發(fā)生列入情形的，應(yīng)當(dāng)合并計算列入期限。

第十一條 當(dāng)事人列入嚴(yán)重失信主體名單期滿，由作出列入決定的省級以上財政部門將當(dāng)事人移出，停止公示相關(guān)信息，并解除相關(guān)管理措施。

第十二條 除法律、行政法規(guī)和黨中央、國務(wù)院政策文件規(guī)定不可修復(fù)的情形外，被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年，且符合下列條件的，可以依照本辦法規(guī)定向作出列入決定的省級以上財政部門申請?zhí)崆耙瞥觯?

（一）已經(jīng)自覺履行行政處罰決定中規(guī)定的義務(wù)；

（二）已經(jīng)主動消除危害后果和不良影響；

（三）公示期間，未再受到省級以上財政部門行政處罰。

依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，實施相應(yīng)管理措施期限尚未屆滿的，不得申請?zhí)崆耙瞥觥?

第十三條 當(dāng)事人申請?zhí)崆耙瞥龅?，?yīng)當(dāng)提交申請書并作出守信承諾，以及履行本辦法第十二條第一款第一項、第二項規(guī)定義務(wù)的相關(guān)材料，說明事實、理由。

省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起五個工作日內(nèi)作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)予以受理。材料不齊全或者不符合要求的，應(yīng)當(dāng)在三個工作日內(nèi)一次性告知當(dāng)事人予以補正，補正后符合要求的，予以受理。申請材料需要補正的，所需時間不計入本款規(guī)定的受理期限。

省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)自受理之日起十五個工作日內(nèi)對申請進行核實，并決定是否予以提前移出。不予提前移出的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

第十四條 省級以上財政部門決定批準(zhǔn)提前移出的，應(yīng)當(dāng)于三個工作日內(nèi)停止公示當(dāng)事人相關(guān)信息，告知當(dāng)事人，解除相關(guān)管理措施，并及時推送有關(guān)部門。

第十五條 申請?zhí)崆耙瞥龅漠?dāng)事人故意隱瞞真實情況、提供虛假資料的，由省級以上財政部門撤銷提前移出決定。自省級以上財政部門作出撤銷提前移出決定之日起，恢復(fù)列入狀態(tài)至列入期限執(zhí)行完畢，且當(dāng)事人不得申請?zhí)崆耙瞥鰢?yán)重失信主體名單。

第十六條 列入嚴(yán)重失信主體名單所依據(jù)的行政處罰停止執(zhí)行、被變更、被撤銷、確認(rèn)違法或者無效的，作出列入決定的省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)撤銷對當(dāng)事人的列入決定，于三個工作日內(nèi)停止公示相關(guān)信息，解除相關(guān)管理措施，并及時推送有關(guān)部門。

第十七條 當(dāng)事人有證據(jù)證明其被公示的信息不準(zhǔn)確的，可以要求作出列入決定的省級以上財政部門進行更正。有關(guān)省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)在五個工作日內(nèi)予以核實，經(jīng)核實確認(rèn)信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)在兩個工作日內(nèi)予以更正。

作出列入決定的省級以上財政部門發(fā)現(xiàn)公示的嚴(yán)重失信主體信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)在兩個工作日內(nèi)自行更正。

財政部發(fā)現(xiàn)省級財政部門公示的嚴(yán)重失信主體信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)要求省級財政部門在兩個工作日內(nèi)予以更正。

第十八條 當(dāng)事人對列入、不予提前移出嚴(yán)重失信主體名單的決定等不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第十九條 省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)依法保護當(dāng)事人合法權(quán)益，對知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，依法予以保密。

第二十條 省級以上財政部門在嚴(yán)重失信主體名單管理中存在違法違規(guī)情形的，應(yīng)當(dāng)限期改正。省級財政部門應(yīng)當(dāng)及時將整改情況上報財政部。

省級以上財政部門工作人員存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者其他違法違規(guī)行為的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十一條 會計師事務(wù)所分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)列入嚴(yán)重失信主體名單的，適用本辦法的規(guī)定。

第二十二條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條 本辦法自2025年1月1日起施行。