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魏峰:減稅很重要,給誰(shuí)減稅更重要
關(guān)鍵字: 兩會(huì)2015兩會(huì)2015全國(guó)兩會(huì)個(gè)稅個(gè)稅起征點(diǎn)提高個(gè)稅董明珠賈康富豪征稅近年兩會(huì)上,總會(huì)出現(xiàn)圍繞個(gè)稅調(diào)整的建議、討論乃至爭(zhēng)論,尤其是必定會(huì)有建議大幅提高個(gè)稅起征標(biāo)準(zhǔn),今年也不例外。格力集團(tuán)董事長(zhǎng)董明珠代表就又建言再次提高個(gè)稅起征點(diǎn),以“提高工薪階層消費(fèi)能力,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),感受國(guó)家關(guān)心民生的溫暖”。
不過(guò)在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康委員看來(lái),現(xiàn)在國(guó)內(nèi)個(gè)稅的納稅覆蓋面本來(lái)就已經(jīng)過(guò)于偏小,再進(jìn)一步大幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)減稅只會(huì)更加扭曲它的發(fā)展方向。
根據(jù)賈康委員提供的數(shù)據(jù),現(xiàn)在實(shí)際交納個(gè)稅的大約只有2800萬(wàn)人。這個(gè)數(shù)字與財(cái)政部稅政司原副司長(zhǎng)王建凡以前提供的數(shù)據(jù)基本相符——在2011年9月提高工薪收入個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),王建凡曾表示,經(jīng)過(guò)調(diào)整前后,個(gè)稅納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人銳減至約2400萬(wàn)人,減少了大約6000萬(wàn)人,納稅面從28%左右降到7.7%——由此也大致可以估出,現(xiàn)在個(gè)稅在中國(guó)工作人口中的實(shí)際納稅面大約在9%左右,肯定不到10%,這個(gè)比例不僅根本無(wú)法與發(fā)達(dá)國(guó)家(地區(qū))相比,甚至還明顯低于發(fā)展和收入水平都遠(yuǎn)不如中國(guó)的印度。
根據(jù)賈康委員提供的數(shù)據(jù),現(xiàn)在實(shí)際交納個(gè)稅的大約只有2800萬(wàn)人
個(gè)稅目前不宜再減免
可能有人認(rèn)為收稅收的少,不管怎么說(shuō),對(duì)于老百姓來(lái)說(shuō)都是件好事。但這種看法是失于簡(jiǎn)陋的。苛捐雜稅過(guò)多過(guò)重,當(dāng)然會(huì)壓抑正常經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力,盤剝影響普通人的生活質(zhì)量。但同時(shí)現(xiàn)代絕大多數(shù)政府,都承擔(dān)著提供社會(huì)主要公共產(chǎn)品以及福利的職責(zé),稅收收入的高低直接影響到這些公共產(chǎn)品和福利的數(shù)量與質(zhì)量。事實(shí)上,最直接最無(wú)可辯駁的證據(jù)就是,當(dāng)今世界上發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收(含非稅收性行政收入)占GDP的比重,普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)展中國(guó)家(地區(qū))。以高度社會(huì)福利而聞名的北歐國(guó)家,更是高居世界稅收最重國(guó)家的行列。
或者,更直白地說(shuō),世界上沒有免費(fèi)的午餐。沒有高稅收卻要有高福利,基本上是做不到的。所以當(dāng)全社會(huì)主流都要求,中國(guó)的公共服務(wù)和社會(huì)福利應(yīng)該也必須不斷地更進(jìn)一步,直至向世界發(fā)達(dá)國(guó)家看齊時(shí),卻同時(shí)實(shí)現(xiàn)大幅減稅,即使對(duì)于號(hào)稱世界上具有最強(qiáng)執(zhí)行能力的中國(guó)政府來(lái)說(shuō),仍然基本是一個(gè)不可能的任務(wù)。
2014年全國(guó)個(gè)稅收入是7377億元(據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)數(shù)據(jù)),而根據(jù)今年初全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議透露,扣除出口退稅后,2014年全年全國(guó)實(shí)際總稅收收入為103768億元,個(gè)稅約占總稅收的7%。這個(gè)比例相對(duì)個(gè)稅在發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)體系中的核心地位,當(dāng)然還不算高,但也已經(jīng)是一個(gè)不可忽視的稅種了。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)向新常態(tài)轉(zhuǎn)變,稅收高增長(zhǎng)期告一段落的背景下,無(wú)論是中央還是地方財(cái)政承受的壓力都在加大,此時(shí)尤其要防止以犧牲財(cái)政的長(zhǎng)期健康,來(lái)討好短期的民粹向減稅沖動(dòng)。
當(dāng)然,這并不是說(shuō)完全沒有減稅的余地,但只能根據(jù)輕重緩急,并根據(jù)道德常識(shí),公平公正地在不同利益階層中分配蛋糕?;驹瓌t應(yīng)該是:不能為了眼前蠅頭小利而犧牲掉長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,而具體分配時(shí),弱勢(shì)的人群應(yīng)該多分一點(diǎn),強(qiáng)勢(shì)群體則謙讓一點(diǎn)。而根據(jù)這些原則分析,減免個(gè)稅都并不在急務(wù)之列。
減稅不能“劫貧濟(jì)富”
首先,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),“個(gè)稅起征點(diǎn)”的說(shuō)法并不完全確切。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“個(gè)稅法”),每個(gè)在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,都需要就其在境內(nèi)外的所有收入交納個(gè)稅。我們平常所說(shuō)的“起征點(diǎn)”,實(shí)際只是工薪所得的月減除費(fèi)用額度。而工薪所得之外的其它收入如何納稅,有沒有免稅或減稅額度,個(gè)稅法則另有規(guī)定。當(dāng)然,對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō),工薪收入是最重要、最主要的收入來(lái)源,所以將減除費(fèi)用額度直接作為“起征點(diǎn)”來(lái)理解確實(shí)更方便表達(dá)一些。
但如果說(shuō)“個(gè)稅起征點(diǎn)”僅是個(gè)用語(yǔ)習(xí)慣,無(wú)關(guān)大礙,可把提高工薪階層消費(fèi)能力的重?fù)?dān)交給個(gè)稅減稅,恐怕就真不是它能承擔(dān)起的責(zé)任了。以深圳為例,作為除港澳臺(tái)外全國(guó)人均工薪最高的地區(qū),根據(jù)廣州南方人才市場(chǎng)發(fā)布《2014-2015年度廣東地區(qū)薪酬調(diào)查報(bào)告》,去年深圳平均月薪為7261元,按正常比例繳納各項(xiàng)社保后所得計(jì)算,平均每月應(yīng)該繳納的個(gè)稅大約是93元。當(dāng)然,考慮到獎(jiǎng)金等因素,工薪收入并不會(huì)完全平均在每個(gè)月份內(nèi),應(yīng)納稅額因此會(huì)有相應(yīng)的變化,但一般在實(shí)際中,全年納稅額只會(huì)更小一些(由于稅法細(xì)則上有一些減稅規(guī)定)。
而且必須注意的是,根據(jù)國(guó)內(nèi)外的普遍經(jīng)驗(yàn),人均工薪收入一般都要高于多數(shù)人的工薪收入,所以劃分社會(huì)主流收入階層的標(biāo)準(zhǔn),使用收入中位數(shù)要更加恰當(dāng)?shù)亩?。而深圳的月工薪收入中位?shù)去年不到5000元,那么多數(shù)人需要繳納的個(gè)稅就更少了。
不難看出即使在全國(guó)收入最高的地區(qū)之一——深圳,大多數(shù)工薪收入者要繳納的個(gè)稅仍然不多,即使大幅提高個(gè)稅工薪收入減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),甚至全部免除,對(duì)他們實(shí)際收入的提高幅度也相當(dāng)有限。坦率地說(shuō),中國(guó)國(guó)情與美國(guó)之類消費(fèi)主義盛行的國(guó)家完全不同。對(duì)一個(gè)城市家庭每月減稅幾十或者一二百元,就能有效的促進(jìn)他們的消費(fèi)欲望和能力,這種想法或者說(shuō)希望,從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上看基本不存在多少可能性。
當(dāng)然,如果按董明珠代表或更之前宗慶后代表等人所提議的,直接將減免費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到10000元,而納稅人又能充分利用足這一減稅幅度,那倒確實(shí)可以少交不少稅。同樣以深圳為例,如果工薪收入減免費(fèi)用提高到10000元,并仍按正常標(biāo)準(zhǔn)繳納社保,那么只有平均月工薪收入超過(guò)約14500元才需要繳納個(gè)稅,最多可以減稅大約930元,約占原稅前收入的6%多,稅后收入的9%。無(wú)論從絕對(duì)額還是相對(duì)比例上都比較可觀了。
但能享受到此等減稅力度的個(gè)人及其家庭,就全國(guó)范圍來(lái)說(shuō)比例很低。即使不考慮個(gè)稅大減稅,結(jié)果主要得益者卻是本來(lái)就處于收入高端的一小部分人群,會(huì)帶來(lái)很大的道德和公平性方面的質(zhì)疑。僅僅根據(jù)各國(guó)積累的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),同樣享受到減稅后,高收入人群增加的消費(fèi)支出比例一般也會(huì)比低收入階層更少。因此,主要集中于極少數(shù)高收入人群的減稅,其促進(jìn)消費(fèi)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的作用,對(duì)比政府收入減少而相應(yīng)在基礎(chǔ)投資、社會(huì)保障上的損失,其得其失哪個(gè)更大一直在經(jīng)濟(jì)學(xué)上極有爭(zhēng)議,至少可以說(shuō)效果不彰。
所以從現(xiàn)實(shí)情況的各個(gè)方面來(lái)看,個(gè)稅需要的都是大幅度的全面改革重塑,而不是簡(jiǎn)單的大幅度減免。否則,即使實(shí)施減稅,國(guó)家付出了很大的財(cái)政代價(jià),但能否起到預(yù)想的效用卻很值得懷疑。
個(gè)稅綜合改革應(yīng)該盡早啟動(dòng)了
其實(shí),對(duì)于個(gè)稅的改革方向,有識(shí)之士多年來(lái)早就有所共見。那就是把現(xiàn)在個(gè)稅分類別征收向綜合征收過(guò)渡,這樣才能讓最有納稅能力的高收入階層,真正擔(dān)當(dāng)起他們應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)膫€(gè)稅主力軍作用。否則,現(xiàn)在在扣除社保費(fèi)用后,工薪階層個(gè)人月收入超8000元,個(gè)稅就要進(jìn)入20%以上的稅率檔,然而明星的巨額收入?yún)s因?yàn)榇蠖嗔性凇皠趧?wù)報(bào)酬”下,卻只需一律按20%交稅(稅法中雖有規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,但實(shí)例非常少見)。從任何公平性原則出發(fā)考慮,這顯然都不合理,但依據(jù)現(xiàn)行法律卻是完全合法的。
又例如董明珠代表對(duì)個(gè)稅的意見,媒體在報(bào)道中往往突出的是“提高到10000元更好”。但她同時(shí)也指出,作為最富裕和強(qiáng)勢(shì)的社會(huì)群體之一,民營(yíng)企業(yè)主中卻普遍存在逃避個(gè)稅的問(wèn)題,這對(duì)大多數(shù)人來(lái)說(shuō)很不公平。作為著名的民營(yíng)企業(yè)主之一,董明珠代表這么說(shuō),自然是很有權(quán)威性的。連企業(yè)主中的開明人士也呼吁向自己群體開刀了,可見向此方向的改革早就是人心所向了。
同時(shí)稅務(wù)專家們也早就提出,必須把個(gè)稅征收的基本對(duì)象從個(gè)人為單位向以家庭為單位過(guò)渡?,F(xiàn)在人們對(duì)于個(gè)稅的很多抱怨,就來(lái)自于以個(gè)人為對(duì)象的征收方式,只考慮了收入,卻沒有考慮到不同類型家庭的必要支出不同。一樣是拿中位工薪收入,單身漢與要奉老養(yǎng)子的中年人身上的顯然壓力不同,所以看似是同等征稅,其實(shí)卻違背了稅收應(yīng)該“力強(qiáng)者多繳,力弱者少繳”的社會(huì)公平性原則。
個(gè)稅本身其實(shí)是一個(gè)有很強(qiáng)二次分配功能的稅種,根據(jù)國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),良好的個(gè)所稅設(shè)計(jì)不僅能為政府提供巨大而穩(wěn)定的稅基,而且可以相當(dāng)有效的調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距。從而還能在相當(dāng)程度上促進(jìn)社會(huì)各階層的互相理解和團(tuán)結(jié)。從這兩個(gè)意義上說(shuō),個(gè)稅改革也是應(yīng)該宜早不宜遲。
過(guò)去有共識(shí)卻遲遲沒有相應(yīng)改革,很大程度上是因?yàn)閭€(gè)稅綜合征收,和以家庭為單位征收,對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)掌握納稅人信息的要求很高。不僅需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)自身具備相當(dāng)高的業(yè)務(wù)水平,還非常依賴與其它機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)信息的互聯(lián)互通,尤其是需要得到金融系統(tǒng)提供高效、全面的支持。并且這種對(duì)信息的實(shí)時(shí)控制,至少在國(guó)內(nèi)不能留下明顯的死角,否則就必定會(huì)出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的效應(yīng)——很容易理解,如果有的地區(qū)由于各種原因而出現(xiàn)了個(gè)稅征收漏洞,那么越是富有者就越可能有動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)移收入,以達(dá)到逃稅的目的。條件不成熟而貿(mào)然冒進(jìn),只會(huì)是好心辦砸了事。但在國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)、信息互聯(lián)等各方面的條件都已經(jīng)基本成熟后,就應(yīng)該提上議程,加速推進(jìn)。讓大家繳納個(gè)稅時(shí),更為自己是一個(gè)堂堂正正的中國(guó)納稅人而感到驕傲和自豪。
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