近日，2024第三屆綠色金融北外灘論壇在上海召開。論壇期間，觀察者網(wǎng)就會計信息和可持續(xù)信息披露如何進一步推動綠色金融實踐、支持應(yīng)對氣候變化等議題與全國人大代表、GF60專家委員、廈門國家會計學(xué)院原院長黃世忠教授進行了交流。

黃世忠教授指出，發(fā)展綠色金融離不開高質(zhì)量的溫室氣體排放數(shù)據(jù)。只有通過規(guī)范溫室氣體核算和報告標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)建立溫室氣體收集、驗證、分析和報告的底層數(shù)據(jù)系統(tǒng)，建立健全對溫室氣體信息披露的內(nèi)部控制，開展溫室氣體信息披露第三方獨立鑒證，才能確保溫室氣體數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，以支持綠色金融的有效開展。

以下為交流對話內(nèi)容：

關(guān)于綠色金融與會計信息和可持續(xù)信息披露

1.企業(yè)披露財務(wù)報告和可持續(xù)發(fā)展報告的雙報告時代已成趨勢，那么在綠色金融背景下，如何通過會計信息和可持續(xù)信息披露更好地反映企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和綠色金融項目的效益？

黃世忠：從國內(nèi)外的發(fā)展趨勢看，公司報告以財務(wù)報告為主的單一格局正向財務(wù)報告與可持續(xù)發(fā)展報告并重的雙重格局轉(zhuǎn)變，未來三至五年，上市公司、國有企業(yè)和金融機構(gòu)等公共受托責(zé)任主體在披露財務(wù)報告的同時必需披露可持續(xù)發(fā)展報告。

在綠色金融背景下，財務(wù)報告披露的會計信息將更多地披露與綠色低碳轉(zhuǎn)型相關(guān)的信息，如來自綠色低碳產(chǎn)品和服務(wù)的收入、綠色低碳轉(zhuǎn)型的研究開發(fā)支出、綠色低碳轉(zhuǎn)型的資本支出、綠色資產(chǎn)與棕色資產(chǎn)的比例、活躍資產(chǎn)與擱淺資產(chǎn)（不符合環(huán)保要求而被封存的資產(chǎn)）、環(huán)境負(fù)債等。而可持續(xù)發(fā)展報告披露的可持續(xù)信息將更多地披露如氣候相關(guān)風(fēng)險、機遇和影響、戰(zhàn)略和商業(yè)模式應(yīng)對氣候變化的韌性、氣候相關(guān)風(fēng)險和機遇的預(yù)期財務(wù)影響、溫室氣體排放量等信息。

這些與綠色低碳轉(zhuǎn)型相關(guān)的會計信息和可持續(xù)信息，不僅有助于監(jiān)管部門和其他利益相關(guān)者評估企業(yè)是否踐行其應(yīng)有的環(huán)境責(zé)任，而且有助于投資者和金融機構(gòu)更好地配置信貸投資資金，促使更多資金流向環(huán)境友好型和環(huán)境擔(dān)當(dāng)型的企業(yè)，夯實綠色金融發(fā)展的信息基礎(chǔ)。

2.在您看來，當(dāng)前中國金融機構(gòu)在綠色金融業(yè)務(wù)的發(fā)展中面臨的最大挑戰(zhàn)是什么？應(yīng)如何應(yīng)對？

黃世忠：在ESG時代，金融機構(gòu)同時扮演著可持續(xù)信息（尤其是溫室氣體排信息）披露者和使用者的雙重角色。

一方面，金融機構(gòu)必須按要求披露其自身的環(huán)境信息（特別是融資排放信息），便于監(jiān)管部門和其他利益相關(guān)者評估企業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型的成效和不足。另一方面，金融機構(gòu)需要獲取其信貸客戶或投資對象的溫室氣體排放信息，以便調(diào)整優(yōu)化其信貸和投資組合，不斷提高綠色金融資產(chǎn)的占比，壓低棕色金融資產(chǎn)的占比。

可見，不論是金融機構(gòu)自身的溫室氣體排放信息，還是金融機構(gòu)貸款客戶和投資對象的溫室氣體排放信息，對于金融機構(gòu)發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)至關(guān)重要。缺乏可信、準(zhǔn)確的溫室氣體排放信息，發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)無異于緣木求魚。在溫室氣體排放尚未強制性披露的情況下，如何獲取可信和準(zhǔn)確的溫室氣體，顯然是金融機構(gòu)發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)面臨的最大挑戰(zhàn)，包括體現(xiàn)為溫室氣體數(shù)據(jù)的可獲性、可靠性、及時性、透明性和相關(guān)性。

對綠色金融發(fā)展的影響

1.從會計的角度看，您認(rèn)為財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的融合對綠色金融決策有何重要意義？怎樣確保這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性以支持綠色金融的有效開展？

黃世忠：盡管財務(wù)報告披露的會計信息對于投資信貸決策、受托責(zé)任評價和經(jīng)濟利益分配發(fā)揮著其他報告不可替代的作用，但財務(wù)報告不能反映企業(yè)活動（包括其自身活動以及與其自身活動相關(guān)的上下游價值鏈活動）的外部性（尤其是環(huán)境外部性）卻是不爭事實。因此，企業(yè)披露可持續(xù)發(fā)展報告，可以彌補財務(wù)報告的這一不足，便于金融機構(gòu)同時利用財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，分析評估其信貸客戶或投資對象所面臨的氣候相關(guān)風(fēng)險、機遇和影響，在降低其信貸組合或投資組合的氣候風(fēng)險暴露敞口的同時，尋找綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展的機遇。

發(fā)展綠色金融離不開高質(zhì)量的溫室氣體排放數(shù)據(jù)。只有通過規(guī)范溫室氣體核算和報告標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)建立溫室氣體收集、驗證、分析和報告的底層數(shù)據(jù)系統(tǒng)，建立健全對溫室氣體信息披露的內(nèi)部控制，開展溫室氣體信息披露第三方獨立鑒證，才能確保溫室氣體數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，以支持綠色金融的有效開展。

2.以您對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則和國際可持續(xù)披露準(zhǔn)則的研究，國際上的相關(guān)準(zhǔn)則變化對我國綠色金融發(fā)展有哪些啟示和借鑒意義？

黃世忠：國際財務(wù)報告準(zhǔn)則多年前就要求企業(yè)和金融機構(gòu)在編制和披露財務(wù)報告時必須考慮氣候變化對固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值、折舊和攤銷年限的影響以及對收入和成本費用的影響。

國際財務(wù)報告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第2號《氣候相關(guān)披露》更是要求企業(yè)和金融機構(gòu)識別氣候相關(guān)風(fēng)險和機遇、評估氣候相關(guān)風(fēng)險和機遇對戰(zhàn)略和商業(yè)模式的影響、評價戰(zhàn)略和商業(yè)模式對氣候變化的韌性、確定氣候相關(guān)風(fēng)險和機遇在短期、中期和長期對財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量的影響。

我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則也應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒這些披露要求，由此增加的信息披露，無疑對我國綠色金融發(fā)展具有重大的促進作用。